119 налогового кодекса рф

Штраф, налагаемый в соответствии с НК РФ за несвоевременную подачу декларации Если налогоплательщик несвоевременно сдал налоговую декларацию, то на него будет наложен штраф согласно ст. Так, согласно п. Однако общество фактически представило декларацию только 11 апреля года. Сумма, подлежавшая уплате по декларации, - 30 руб.

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 653-60-72 Доб. 448
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 773

In the article the enforcement practice of liability of taxpayers in accordance with the item 1 of the clause and with the clause The author analyzes the questions whether liability in accordance with the item 1 of the clause of the Tax Code of Russian Federation is justified in the case of submission of an antiquated form of a tax return, or if a tax return contains technical errors, or if normative rules of filling in tax returns are violated; and whether liability for missing of a tax return submission term is justified in the case of mailing a tax return without enclosure inventory; points out the rules for calculating the amount of the fine in accordance with the item 1 of the clause of the Tax Code of Russian Federation; defines what circumstances attenuate a liability for non-submission of a tax return; etc. Also the author analyzes the reasons of liability in accordance with the clause Keywords: taxpayer, tax return, non-submission, tax crime, tax liability, penalty, law enforcement practice Налоговый кодекс Российской Федерации далее — НК РФ, Кодекс в действующей редакции содержит две статьи, устанавливающие ответственность налогоплательщиков за незаконные действия, связанные с непредставлением налоговой декларации: в п. Рассмотрим наиболее важные, на наш взгляд, вопросы, касающиеся оснований и порядка привлечения к ответственности в соответствии с данными статьями Кодекса. Основания привлечения к ответственности, предусмотренной п. Субъектом правонарушения, предусмотренного п.

Статья НК РФ Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым. Статья НК РФ. Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым. Статья Налогового кодекса РФ - Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества).

«Каждому слову свое место», или Штраф за просрочку подачи декларации по-новому

Статья Налогового кодекса РФ - Непредставление налоговой декларации расчета финансового результата инвестиционного товарищества по состоянию на 01 марта года Непредставление установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации расчета по страховым взносам в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога страховых взносов , подлежащей уплате доплате на основании этой декларации расчета по страховым взносам , за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 рублей. Непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок влечет взыскание штрафа в размере 1 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления. Статья Нарушение установленного способа представления налоговой декларации расчета Несоблюдение порядка представления налоговой декларации расчета в электронной форме в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, влечет взыскание штрафа в размере рублей. Представление в налоговый орган управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, содержащего недостоверные сведения Представление в налоговый орган управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, содержащего недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере сорока тысяч рублей. Те же деяния, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере восьмидесяти тысяч рублей. При этом ответственность за направление декларации неустановленной устаревшей, утратившей силу формы названной нормой не предусмотрена. Следовательно, привлечение налогоплательщика к ответственности за представление налоговой декларации неустановленной устаревшей, утратившей силу формы неправомерно. За непредставление несвоевременное представление налогового расчета ответственность, предусмотренная статьей НК РФ, не применяется. Ответственность за несвоевременное представление указанного расчета установлена пунктом 1 статьи НК РФ. Физические лица, получившие доход, должны сдать до 30 апреля следующего года налоговую декларацию 3-НДФЛ , то есть "сдать" сами себя. Организации, в зависимости от выбранной системы налогообложения, сдают декарации в разные сроки. Информацию о сроках отчетности можно узнать в налоговом календаре для бухгалтера. Налоговую декларацию можно предоставить в налоговую инспекцию: лично; по почте; по электронным каналам связи если это прямо предусмотрено нормативными актами. Статья НК РФ не предусматривает ответственности за нарушение установленного способа представления налоговой декларации. Москве от

301 Moved Permanently

Штраф, налагаемый в соответствии с НК РФ за несвоевременную подачу декларации Если налогоплательщик несвоевременно сдал налоговую декларацию, то на него будет наложен штраф согласно ст.

Так, согласно п. Однако общество фактически представило декларацию только 11 апреля года. Сумма, подлежавшая уплате по декларации, - 30 руб. НК РФ с комментариями и судебной практикой. Налоговый кодекс в действующей редакции. Статья НК Непредставление налоговой. Новая редакция Ст.

НК РФ. Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации расчета по. Статья НК РФ. Непредставление налоговой декларации расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым. Штраф по ст. Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации расчета по страховым взносам в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога страховых взносов , подлежащей уплате доплате на основании этой декларации расчета по страховым взносам , за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 рублей.

Непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок влечет взыскание штрафа в размере 1 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.

Комментарий к статьям и Являясь основным источником сообщаемых налогоплательщиком в налоговый орган сведений о состоянии элементов налога и исчисленной сумме налога за определенный период времени, налоговая отчетность выполняет особую роль, способствующую реализации контрольной функции налогообложения, и выступает первостепенным объектом налогового контроля.

Собирательный термин "налоговая отчетность" используется в настоящей статье преимущественно для обозначения налоговых деклараций и расчетов по налогам сборам , обязанность по представлению которых установлена законодательством о налогах и сборах в отношении налогоплательщиков плательщиков сборов подп.

В частности, из анализа положений п. В соответствии с Ведомственным классификатором налоговой документации утв. Однако в связи с тем, что в данный Классификатор с момента его утверждения не внесено ни одного изменения, очевидно, что те или иные сведения, содержащиеся в нем, могли потерять на сегодняшний день свою актуальность. Подробнее об изучении классификации налоговой документации со ссылками на иные источники см. До вступления в силу Федерального закона от 28 июня года N ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям" Официальный интернет-портал правовой информации pravo.

В редакции, действующей с 1 января года, норма распространена и на отмеченную категорию субъектов. Под неплательщиками НДС согласно подп. К первой группе, в частности, относятся лица, указанные в п. Вторая группа включает в себя организации, обладающие статусом участника проекта "Сколково" ст.

Для правильной квалификации событий налоговых правонарушений, являющихся предметом исследования в настоящей работе, необходимо определить, как соотносятся между собой налоговая декларация и расчеты по налогам сборам , поименованные в ст.

Определение и признаки налоговой декларации, установленные законодателем в абз. Впоследствии это позволит сделать обоснованные заключения о применимости п. Сначала сравним определения налоговой декларации и расчета авансового платежа, содержащиеся в п.

Если сосредоточиться исключительно на различиях, то налоговая декларация включает в себя данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов, в то время как сведения в расчете авансового платежа используются для исчисления и уплаты авансовых платежей. Исходя из п. Сумма авансового платежа не соответствует сумме подлежащего уплате налога, поскольку авансовый платеж исчисляется и уплачивается по итогам не всего налогового периода, а только его части, которая может совпадать с отчетным периодом п.

Например, согласно ст. Плательщик налога на прибыль организаций обязан уплатить по истечении налогового периода сумму налога, по итогам отчетных периодов - авансовые платежи и, кроме того, в течение отчетных периодов первого квартала, полугодия, 9 месяцев - ежемесячные авансовые платежи п. При этом, как указано в п. Несмотря на созданную законодателем путаницу в названиях различных форм налоговой отчетности, любой документ, в том числе именуемый в тексте НК РФ налоговой декларацией, если он подается в течение налогового периода и содержит данные для исчисления и уплаты авансового платежа, будет признаваться расчетом авансового платежа в значении данного понятия, установленного абз.

Обоснованность такого вывода подтверждается п. Стоит отметить, что обязанность по представлению расчета авансового платежа возникает у налогоплательщика далеко не во всех случаях, когда актами законодательства о налогах и сборах уплата конкретного налога предусмотрена в виде нескольких авансовых платежей вместо разового внесения всей суммы налога. Так, согласно ст. При этом гл.

Завершая характеристику расчетов по авансовым платежам, также кратко обозначим, что обязанность по их представлению не имеет прямой связи с обязанностями, связанными с исчислением и уплатой налога. Следующий вид налоговой отчетности для сравнительного анализа - расчет сбора. Определение расчета сбора в п. В систему налогов и сборов РФ входят три федеральных сбора подп.

Глава Согласно п. В отношении сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов плательщики представляют сведения о полученных разрешениях на добычу вылов водных биологических ресурсов и суммах сбора, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов.

Плательщики сбора за пользование объектами животного мира подают сведения о полученных разрешениях на добычу объектов животного мира, суммах сбора, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченных сборов.

Собственно, определение расчета сбора, содержащееся в п. Обязанность по представлению таких сведений обусловлена тем, что сборы за пользование объектами животного мира уплачиваются непосредственно при получении разрешения п.

При этом плательщик сбора должен сдать сведения в течение 10 дней со дня получения разрешения. Третью группу расчетов образуют расчеты, предусмотренные частью второй НК РФ, которые представляют в налоговые органы налоговые агенты.

Заслуживает внимания то, что, закрепляя в подп. По результатам комплексного исследования норм второй части НК РФ можно утверждать, что налоговые агенты представляют в налоговые органы следующие документы, отвечающие названным задачам налогового контроля: - налоговые декларации по НДС п. Рассмотрим каждый из перечисленных документов, чтобы решить, соответствует ли он формам налоговой отчетности, указанным в п.

Налоговые декларации по НДС. Организации и индивидуальные предприниматели должны осуществлять функции налогового агентирования в отношении плательщиков НДС в случаях, установленных ст. Исходя из положений п. Форма налоговой декларации по НДС, обязанность по представлению которой предусмотрена для всех лиц, имеющих сумму исчисленного НДС к уплате, утверждена Приказом Минфина России от 15 октября года N н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения".

Если налоговый агент сам одновременно не является плательщиком НДС, то он представляет в налоговую инспекцию только титульный лист, разд. Таким образом, документ налоговой отчетности, представляемый налоговым агентом при исчислении налоговой базы и суммы НДС, удержании этой суммы у налогоплательщика и перечислении в федеральный бюджет, согласно установленной форме, носит наименование налоговой декларации.

В связи с этим сделаем важный предварительный вывод о том, что определение налоговой декларации в абз. Данная норма ограничивает круг субъектов, обязанных представлять налоговые декларации, только налогоплательщиками, в то время как в отдельных случаях, предусмотренных частью второй НК РФ, такая обязанность возложена и на налоговых агентов. Налоговые расчеты по налогу на прибыль организаций. В соответствии с абз. При этом организации - плательщики налога на прибыль, исполняющие обязанности налоговых агентов, представляют данный расчет в составе подразд.

Отсюда налоговые расчеты по налогу на прибыль организаций, представляемые налоговыми агентами по истечении налогового периода, вновь формально соответствуют понятию налоговой декларации. Однако в случае их подачи в налоговый орган по результатам не налогового, а отчетного периода данные расчеты, как представляется, должны рассматриваться для целей ст.

Информация о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанного налога на прибыль организаций. Частный случай налогового агентирования при уплате налога на прибыль организаций - российская организация, постоянное представительство иностранной организации в России или физическое лицо в соответствии с п. В силу п. Очевидно, что данный документ уже не может быть отнесен к понятию налоговой декларации и представляет собой самостоятельный вид налоговой отчетности - расчет налогового агента в значении абз.

Сведения о доходах физических лиц и суммах начисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации налога на доходы физических лиц. В случае численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, более 10 человек налоговые агенты обязаны подавать справку по форме 2-НДФЛ только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи формат справки утвержден тем же Приказом ФНС России, что и бумажная версия.

На основании краткой характеристики данного документа, представляемого налоговым агентом при уплате НДФЛ, заключим, что справка по форме 2-НДФЛ представляет собой специфический вид налоговой отчетности, который не охватывается понятиями налоговой декларации или расчета, а потому такой документ остается за рамками нашего исследования составов налоговых правонарушений, предусмотренных п.

На фоне всех иных рассмотренных нами в работе документов налоговой отчетности характерным отличием налоговых деклараций является порядок их представления. Налоговая декларация подается налогоплательщиком во всех случаях по каждому налогу, подлежащему уплате, если только НК РФ не предусматривает освобождения налогоплательщика от такой обязанности. Напротив, представление расчетов обязательно только в тех случаях, когда это прямо предусмотрено второй частью НК РФ применительно к конкретным налогам сборам.

Приближаясь к характеристике налоговой декларации как основного квалифицирующего признака налоговых правонарушений, предусмотренных п. Помимо налогоплательщиков к ним относятся в прямо предусмотренных положениями второй части НК РФ случаях налоговые агенты и иные лица, которые не являются налогоплательщиками или пользуются правом на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога. Дело в том, что с 1 января года ст. Отныне любое лицо а не только налогоплательщик , в отношении которого НК РФ предусматривает обязанность по своевременному представлению налоговой декларации, может быть привлечено к ответственности по ст.

Напомним, что в предыдущей редакции законодатель определял в качестве такого субъекта исключительно налогоплательщика. В этой связи вплоть до внесения в НК РФ означенных изменений оставался до конца не решенным вопрос, можно ли, к примеру, привлечь к ответственности налоговых агентов и неплательщиков НДС за непредставление налоговых деклараций по НДС в случаях, предусмотренных п.

Что касается неплательщиков НДС, то есть, к примеру, лиц, применяющих специальные налоговые режимы или освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика, то до 1 января года практика по привлечению их к ответственности за несвоевременное представление налоговых деклараций варьировалась более отчетливо.

Согласно одному подходу, поддержанному Президиумом ВАС РФ , лицо, не являющееся налогоплательщиком, не подлежало привлечению к ответственности, поскольку налоговая ответственность за непредставление налоговой декларации в установленный законодательством срок предусматривалась только в отношении налогоплательщиков. Противоположный подход исходил из альтернативного толкования судами положения п. Таким образом, до 1 января года налоговые агенты и лица, не являющиеся налогоплательщиками или освобожденные от обязанностей налогоплательщиков, которые не были оштрафованы по ст.

Обратим внимание, что санкции, установленные ст. Теперь перейдем непосредственно к понятию и признакам налоговой декларации.

Законодатель не реализовал данный подход в содержании первой части НК РФ. Правовые нормы, образующие институт налоговой декларации, не включены в гл. В соответствии с п. Налоговая декларация является сообщением налогоплательщика а также, как было отмечено выше, налогового агента и иных лиц - в случаях, прямо предусмотренных частью второй НК РФ , представленным в налоговый орган в письменной или электронной форме, о результате исчисления им подлежащей уплате суммы налога.

Отсюда налоговая декларация не может быть признана документом, служащим самостоятельным основанием для исчисления величины налогового платежа, и содержащиеся в ней сведения подлежат проверке на предмет их достоверности и правильности путем сопоставления с данными первичных документов, информацией о налогоплательщике и др.

Как заключил Конституционный Суд РФ исходя из толкования подп. Следовательно, ответственность за непредставление налоговой декларации не может наступать, если соответствующая обязанность не предусмотрена законодательством о налогах и сборах Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 10 июля года N О. Из приведенного вывода Конституционного Суда РФ можно выделить как минимум два условия, исключающие привлечение к ответственности за непредставление налоговой декларации.

Во-первых, налоговое декларирование должно составлять обязанность, а не право налогоплательщика.

Штраф по ст. 119 НК РФ: какие правила применять

Год с новыми штрафами: подводим первые итоги С 1 января г. В письме от До 1 января г. Как видите, в ней не говорилось, на какую дату следует определять сумму недоимки для расчета штрафа. У чиновников было различное мнение на этот счет.

Ответственность за непредставление (несдачу) налоговой декларации и другой отчетности

Кто может быть наказан по п. Сдавать декларацию расчет по налогам или взносам нужно обязательно, если это предписано для определенного налога НК РФ п. Однако ряд исключений для сдачи налоговикам бумажной декларации по НДС все же существует. Размер штрафа по п. Подпадают ли под статью НК РФ опоздавшие авансовые расчеты? Декларация и расчет платежей авансового характера — по закону понятия неравнозначные п. В конце года этот вопрос был окончательно решен даже в отношении деклараций по налогу на прибыль, подаваемых за отчетные периоды постановление пленума ВАС РФ от Несмотря на то, что основной налоговый закон расценивает их как декларации, все же они, по существу, расчеты авансов.

Ст. 119 НК РФ (2017-2018): вопросы и ответы

Теперь им наравне с плательщиками НДС придется нести ответственность за неподачу декларации. Кроме того, с нового года устранена неясность налогового законодательства по вопросу установления даты, на которую следует определять неуплаченную сумму налога. Теперь четко сказано, что проценты за несвоевременное представление декларации будут считаться от не уплаченной в срок суммы налога. Автор анализирует поправки в НК РФ, разъясняя позиции чиновников и судебной практики. Значение слова нельзя недооценивать. Особенно если это слово из Налогового кодекса.

Статья Налогового кодекса РФ - Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества). Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества). Комментарий к ст. НК РФ. Налоговый. Налоговый кодекс РФ. Статья НК РФ Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного.

Штрафы за непредставление налоговых деклараций 1. Штраф, налагаемый в соответствии с НК РФ за несвоевременную подачу декларации Если налогоплательщик несвоевременно сдал налоговую декларацию, то на него будет наложен штраф согласно ст. Так, согласно п. Однако общество фактически представило декларацию только 11 апреля года.

Правовые последствия непредставления налоговых деклараций

Статья Непредставление налоговой декларации расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам СТ НК РФ. Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации расчета по страховым взносам в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога страховых взносов , подлежащей уплате доплате на основании этой декларации расчета по страховым взносам , за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 рублей. Непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок влечет взыскание штрафа в размере 1 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления. Комментарий к статьям и

Статья 119 налогового кодекса рф

Статья НК РФ. Непредставление налоговой декларации расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам Новая редакция Ст. Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации расчета по страховым взносам в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога страховых взносов , подлежащей уплате доплате на основании этой декларации расчета по страховым взносам , за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 рублей. Непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок влечет взыскание штрафа в размере 1 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления. В соответствии с п.

Глава Непредставление налоговой декларации расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам 1. Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации расчета по страховым взносам в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога страховых взносов , подлежащей уплате доплате на основании этой декларации расчета по страховым взносам , за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 рублей. Непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок влечет взыскание штрафа в размере 1 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Ответственность за непредставление налоговой декларации
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 0
  1. Пока нет комментариев...

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных